Средства 206: Сильнодействующее средство для удаления нагара Тайгета К206 1 л (SMART.17006)

Введение

30 декабря 2009 г. Комиссия по ценным бумагам и биржам приняла поправки к правилу хранения средств или ценных бумаг клиентов инвестиционных консультантов, правило 206(4)-2 в соответствии с Законом об инвестиционных консультантах 1940 г. Эти поправки призваны обеспечить дополнительные гарантии для клиентов. в соответствии с Законом об консультантах, когда зарегистрированный консультант хранит средства или ценные бумаги клиентов («клиентские активы»). Измененное правило опеки, среди прочего, требует:

• Все консультанты, ответственные за хранение, должны иметь разумные основания после надлежащего расследования полагать, что квалифицированный хранитель, обслуживающий активы клиента, отправляет ежеквартальные выписки со счета непосредственно каждому клиенту.
   
• Все консультанты, хранящие активы клиентов, за исключением тех, кто освобожден или считается отвечающим требованиям, как описано ниже, должны проходить ежегодную внезапную проверку независимым аудитором для проверки активов клиентов.
   
• Аудит годовой финансовой отчетности объединенных инвестиционных инструментов должен проводиться независимым аудитором, который зарегистрирован и регулярно проверяется Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), если консультант полагается на предоставление проверенных заявления для объединения инвесторов в качестве средства соблюдения правила хранения.
   
• Консультанты должны получить или получить от квалифицированного кастодиана отчет о внутреннем контроле, относящемся к хранению активов клиента, подготовленный независимым аудитором, зарегистрированным в PCAOB и подлежащий регулярной проверке, если кастодиан является консультантом или связанное лицо консультанта и поддерживает консультационные клиентские активы в связи с консультационными услугами.

В связи с поправками к правилу опеки Комиссия также приняла поправки к правилам о книгах и записях консультантов (правило 204-2 в соответствии с Законом об консультантах), регистрационную форму для консультантов (форма ADV) и титульный лист для справки бухгалтера с отчетом о результатах внезапных проверок (форма ADV-E). Правила и формы с поправками действуют одинаково для всех инвестиционных консультантов, независимо от их размера.

A. Доставка выписок по счетам и уведомлений клиенту

Правило кастодиального хранения требует, чтобы консультант, ответственный за хранение активов клиента, обслуживал эти активы у «квалифицированного кастодиана», такого как банк, брокер-дилер или фьючерсный комиссионер, и имел разумные основания полагать, что кастодиан отправляет ежеквартальный отчет отчеты непосредственно клиентам. Поправки удалили альтернативу, которая позволяла консультанту отправлять клиентам выписки со своего собственного счета вместо выписок от квалифицированного хранителя, если консультант подвергался ежегодной неожиданной проверке. Поправки также пересмотрели обязательство консультанта иметь разумные основания полагать, что хранитель отправляет отчеты, с добавлением требования о том, что разумное основание должно быть сформировано после «надлежащего расследования». В результате, в соответствии с измененным правилом хранения, консультанты, хранящие активы клиентов, должны иметь разумные основания полагать, после надлежащего расследования, что квалифицированный хранитель отправляет ежеквартальные отчеты по счетам непосредственно каждому из своих клиентов, активы которых хранятся в квалифицированном хранитель.

В дополнение к заявлениям правило кастодиального хранения требует, чтобы консультанты незамедлительно уведомляли своих клиентов об открытии кастодиальных счетов от их имени и в случае изменений в информации, требуемой в таком уведомлении. В соответствии с измененным правилом, если консультант открывает счет от имени клиента и предоставляет клиенту свои собственные выписки по счету, консультант должен включить легенду в уведомление и последующие выписки по счету, которые побуждают клиента сравнивать выписки по счету. он или она получает от квалифицированного хранителя вместе с советником.

B. Ежегодная внезапная проверка активов клиента

Инвестиционные консультанты, хранящие активы клиентов, подлежат ежегодной неожиданной проверке этих активов независимым аудитором в соответствии с измененным правилом хранения, за исключением случаев, когда консультант осуществляет хранение только в силу своих полномочий списывать вознаграждение за консультации со счетов клиентов или консультант объединенной инвестиционной компании, которая ежегодно подвергается аудиту финансовой отчетности независимым аудитором, зарегистрированным и регулярно проверяемым PCAOB, и которая распространяет проверенную финансовую отчетность среди инвесторов в пуле.

Письменное соглашение и отчетность

Пересмотренное правило хранения также требует от каждого консультанта, который должен получить внезапную проверку, заключить письменное соглашение с независимым аудитором, который проведет внезапную проверку. Соглашение должно содержать положения, требующие от бухгалтера уведомить Комиссию в течение одного рабочего дня об обнаружении любого существенного несоответствия в ходе проверки, представить форму ADV-E в Комиссию вместе с справкой бухгалтера в течение 120 дней от выбранного времени. бухгалтером для неожиданной проверки, в которой должно быть указано, что бухгалтер проверил активы клиента, и описан характер и объем проверки. Письменное соглашение также должно предусматривать, что в случае отставки или увольнения бухгалтер в течение четырех рабочих дней представляет заявление об увольнении вместе с формой ADV-E. Форма ADV-E и сопутствующие сертификаты или заявления о прекращении действия подаются на бумаге в соответствии с инструкциями к форме ADV-E до тех пор, пока Интернет-депозитарий инвестиционных консультантов (IARD) не примет электронную подачу формы ADV-E.

C. Объединенные инвестиционные инструменты

В соответствии с правилом кастодиального хранения консультант объединенной инвестиционной компании, которая подлежит ежегодному аудиту независимым аудитором, зарегистрированным в PCAOB, и регулярно проверяется PCAOB, а также распространяет проверенную финансовую отчетность среди всех инвесторов в пуле в течение 120 дней после окончания финансового года пула считается выполнившим требование о проведении ежегодной неожиданной проверки. Консультанты объединенных инвестиционных компаний, которые не подлежат аудиту, как описано выше, должны пройти ежегодную внезапную проверку в соответствии с измененным правилом хранения.

Ликвидационный аудит

Измененное правило требует, чтобы консультанты объединенных инвестиционных компаний, подлежащих аудиту, как описано выше, которые ликвидируются до конца финансового года, получали окончательный аудит финансовой отчетности пула после ликвидации пула и распространяли финансовую отчетность среди пула. инвесторов сразу после завершения аудита.

D. Определение опеки

Консультант имеет право на хранение, если он прямо или косвенно владеет клиентскими средствами или ценными бумагами или имеет какие-либо полномочия на получение их во владение. Поправки к правилу пересмотрели определение «кастодии» в соответствии с правилом, чтобы конкретно включить его в определение механизмов хранения, когда связанное с консультантом лицо хранит активы клиента в связи с консультационными услугами, которые консультант оказывает клиентам. Например, если аффилированный брокер-дилер консультанта по инвестициям осуществляет хранение активов клиента в качестве квалифицированного хранителя в связи с консультационными услугами, консультант по инвестициям будет хранить эти активы клиента.

E. Советник или связанное с ним лицо Квалифицированные хранители

Когда консультант или связанное с ним лицо выступает в качестве квалифицированного хранителя активов клиента, консультант должен получать или получать от своего связанного лица не реже одного раза в календарный год письменный отчет, который включает мнение независимой общественности. бухгалтера в отношении мер контроля консультанта или связанного с ним лица, связанных с хранением активов клиента («отчет о внутреннем контроле»), например отчет типа II SAS 70. Отчет о внутреннем контроле является дополнением к обязательству по проведению ежегодной неожиданной проверки, которая требуется в соответствии с поправками, за исключением случаев, когда считается, что консультант имеет право на хранение исключительно в результате того, что его связанное лицо имеет право на хранение, и консультант является «операционно независимым» от хранитель, как указано в правиле. Поправки к правилу также требуют, чтобы в этих обстоятельствах бухгалтер, выдающий отчет о внутреннем контроле, а также бухгалтер, проводящий внезапную проверку, были зарегистрированы и подвергались регулярным проверкам со стороны PCAOB. Связанными лицами по правилу являются лица, которые прямо или косвенно контролируются советником, контролируют советника или находятся под общим контролем с советником.

F. Передача связанным лицам объединенных инвестиционных инструментов

Чтобы помешать консультантам использовать слои объединенных инвестиционных инструментов, чтобы избежать значимого применения защиты правила, поправки к правилу хранения добавили новое положение, которое предусматривает, что отправка выписки со счета или распространение проверенных финансовых отчетов не будет соответствовать требования правила, если все инвесторы объединенной инвестиционной структуры, которым направляются отчеты, сами являются объединенными инвестиционными структурами, которые являются связанными лицами консультанта.

G. Ценные бумаги, размещаемые частным образом

В результате внесения поправок консультанты больше не освобождаются от всего правила хранения ценных бумаг, размещенных частным образом, принадлежащих этому клиенту. В результате бухгалтеры, проводящие внезапные проверки, должны также проверять частные ценные бумаги, находящиеся на хранении у консультанта.

H. Руководство для бухгалтеров

В сопутствующем выпуске Комиссия обновила свое интерпретирующее руководство для независимых бухгалтеров, касающееся внезапных проверок и отчета о внутреннем контроле, требуемых в соответствии с правилом хранения. В руководстве рассматриваются соответствующие стандарты аудита и аттестации, применимые к этим заданиям, и, среди прочего, характер и объем процедур бухгалтера в отношении внезапных проверок.

Другие ресурсы

С заявлением о принятии поправок к правилу содержания под стражей можно ознакомиться на веб-сайте Комиссии по адресу http://www.sec. gov/rules/final/2009/ia-2968.pdf. Релиз Комиссии, в котором принимается руководство по толкованию для бухгалтеров, можно найти на веб-сайте Комиссии по адресу http://www.sec.gov/rules/interp/2009/ia-2969.pdf.

Обращение в SEC

Отдел управления инвестициями Комиссии будет рад помочь малым компаниям с вопросами, касающимися поправок к хранению и связанных с ними правил в соответствии с Законом об консультантах. Управление Управления инвестиционного консультанта по Положению отвечает на вопросы, представленные по электронной почте и телефону. Вы можете связаться с Управлением по регулированию инвестиционных консультантов по телефону (202) 551-6787 или отправить электронное письмо по адресу [email protected].

¹ Это руководство было подготовлено сотрудниками Комиссии по ценным бумагам и биржам США как «руководство по соблюдению требований малого бизнеса» в соответствии с разделом 212 Закона о справедливости в отношении соблюдения требований регулирования малого бизнеса от 1996 г. с поправками. Руководство обобщает и объясняет правила, принятые SEC, но не заменяет собой какое-либо правило. Только само правило может предоставить полную и окончательную информацию о своих требованиях

.

http://www.sec.gov/info/smallbus/secg/custody_rule-secg.htm